הנחיות מס הכנסה היבטי המס שיחולו בהשקעה בחברה באמצעות SAFE
הנחיות רשות המסים בדבר היבטי המס אשר יחולו על השקעה בחברה באמצעות SAFE
רשות המסים פרסמה הנחיה אשר מעדכנת ומחליפה את המכתב מיום 16 במאי 2023 בעניין "הנחיות בעניין היבטי המס שיחולו בהשקעה בחברה באמצעות SAFE (simple agreement for future equity).
לדברי רשות המסים מטרתו של המכתב לתת וודאות לציבור הנישומים ביחס לעמדת רשות המיסים באשר למיסוי עסקת SAFE, שהיא עסקה לרכישת מניות למשקיע במסגרת חוזה, אשר כולל השקעה כספית במועד מסוים בתמורה להקצאת מניות במועד מאוחר יותר, כאשר שווי המניות אשר תתקבלנה בעת ההקצאה יהא גבוה יותר מסכום השקעתו הכספית. עסקאות אלה נחשבות לאמצעי יעיל לגיוס הון מהיר עבור חברות אשר מתאפיינות בהיעדר שווי מוסכם, מצב המאפיין בעיקר חברות טכנולוגיות בראשית דרכן.
מאחר וההפרש שבין מספר המניות אשר יתקבל בפועל בידי משקיע בחברה בעסקת SAFE לבין מספר המניות הניתנות לרכישה לפי שווי שוק (להלן: "ההפרש") נגזר משוני בשווי השוק של החברה בין מועד ההשקעה לבין מועד הקצאת המניות, עולה השאלה האם ההפרש מהווה הכנסת ריבית, אשר יכולה להיות מחוייבת במס לפי חלופות שונות או שמא העסקה מתחילתה ועד סופה מהווה השקעה במניות החברה, החייבת במס רווחי הון. לצורך מתן ודאות בנוגע לסיווג ההכנסה כאמור, קובע המכתב תנאים אשר בהתקיימם יראו בהקצאת המניות מכוח עסקת ה- SAFE כהשקעה במניות החברה אשר לא כוללת בתוכה רכיב תשלום ריבית על אף קיומו של רכיב "ההנחה".
לחץ כאן להנחיות רשות המסים בדבר היבטי המס אשר יחולו על השקעה בחברה באמצעות SAFE